Quel taux d'imposition sur le revenu dois-je payer avec le certificat d'activité individuelle en 2026 ?

Un IRPP progressif s'applique avec un crédit d'impôt : jusqu'à 20 000 euros de revenu imposable annuel, le taux d'imposition effectif est de 5 %. De 20 000 à 42 500 euros, le taux augmente progressivement de 5 à 20 % en utilisant la formule du crédit d'impôt. Au-delà de 42 500 euros, le crédit d'impôt ne s'applique pas, et le revenu de l'activité individuelle ainsi que les autres revenus annuels pertinents sont imposés aux taux progressifs de 20, 25 et 32 % basés sur les tranches de revenu annuel général.

Comment les cotisations Sodra (sécurité sociale) sont-elles calculées pour le certificat d'activité individuelle en 2026 ?

Les cotisations Sodra se composent de la VSD à 12,52 % et de la PSD à 6,98 %, pour un taux combiné de 19,5 %. Les cotisations sont prélevées sur 90 % de votre revenu imposable, et non sur 100 %, le taux effectif sur le revenu imposable est donc de 17,55 %. Même si vous ne gagnez rien au cours d'un mois donné, vous devez payer une avance mensuelle minimale de PSD de 80,48 euros. La VSD est réglée annuellement après le dépôt de votre déclaration.

Puis-je déduire des dépenses avec le certificat d'activité individuelle ?

Oui, et c'est l'une des caractéristiques les plus puissantes du régime. Vous devez tenir un journal des revenus et des dépenses, mais vous pouvez soit déduire les dépenses réelles avec reçus, soit un forfait de 30 % de vos revenus sans avoir besoin d'aucun document. La déduction forfaitaire est idéale pour les professionnels des services dont le coût principal est leur propre temps. Vous appliquez la méthode choisie lorsque vous déposez votre déclaration annuelle de revenus sur vmi.lt.

Lituanie 2026 : Un taux unique couvre tout — y compris les cotisations sociales

Q: Qu'est-ce que le certificat d'activité individuelle (*individualios veiklos pažyma*) en Lituanie ?

Individuali veikla — littéralement "activité individuelle" — est le cadre lituanien pour travailler à son compte sans créer de société. Vous enregistrez l'activité, facturez les clients et déclarez l'impôt sur votre propre revenu. Un certificat d'activité individuelle permet toutes les activités sauf celles qui nécessitent la création d'une société. C'est la forme juridique privilégiée pour les freelances, les professionnels de l'informatique, les consultants, les tuteurs et les artisans à travers la Lituanie.

Q: Comment le certificat d'activité individuelle lituanien se compare-t-il au travail en tant que salarié régulier en Lituanie en 2026 ?

Dans le cadre d'un contrat de travail standard, la Sodra fixe le taux de cotisation d'assurance sociale de l'employé à 19,5 %, avec un supplément de 3 % pour les personnes participant au régime d'accumulation de retraite supplémentaire du deuxième pilier. Le 1er janvier 2026, la Lituanie a transformé son impôt sur le revenu des personnes physiques d'une structure à deux niveaux 20/32 en un système progressif à trois niveaux de 20/25/32 %, ce qui signifie que les employés paient 20 % d'impôt sur le revenu dès le premier euro de revenu imposable au-delà de l'abattement non imposable. Un titulaire de certificat gagnant moins de 20 000 euros de bénéfice imposable paie un taux d'imposition sur le revenu effectif de 5 % — quatre fois moins que le taux standard des employés à revenu équivalent.

Vous bénéficiez actuellement de l'un des cadres de travail indépendant les plus avantageux sur le plan fiscal dans toute l'Union européenne, et il est fort probable que personne ne vous l'ait jamais expliqué correctement. La Lituanie a considérablement réformé la fiscalité des travailleurs indépendants pour 2026, remplaçant l'ancien taux fixe de 15 % par une structure progressive où le taux effectif commence à seulement 5 % sur les revenus allant jusqu'à 20 000 euros. Ce n'est pas une erreur de frappe. Cinq pour cent — et cela couvre intégralement votre obligation en matière d'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Le régime caché dont la plupart des travailleurs à Vilnius n'ont jamais entendu parler

Voici ce que la plupart des gens ne découvrent jamais : si vous travaillez en tant que freelance, consultant, homme/femme à tout faire, tuteur, ou presque n'importe quel type de professionnel indépendant en Lituanie, vous n'êtes pas automatiquement obligé de créer une société, d'engager un comptable ou de vous noyer dans la paperasse. Il existe un cadre juridique appelé certificat d'activité individuelle (individualios veiklos pažyma) qui est conçu précisément pour les personnes comme vous — et il est presque criminellement sous-médiatisé.

Vous opérez en tant que personne physique plutôt qu'en tant qu'entité juridique. Il n'y a pas de capital social, pas d'enregistrement de société, pas de comptes séparés à déposer. Vous enregistrez l'activité, facturez les clients et déclarez l'impôt sur votre propre revenu. C'est toute la structure. Et l'impôt qui en découle est, selon les normes européennes, remarquablement bas.

C'est là que les travailleurs se font piéger. Soit ils supposent qu'ils ont besoin d'une UAB (une société privée à responsabilité limitée lituanienne complète) et paient pour une création et une comptabilité dont ils n'ont pas besoin, soit ils travaillent de manière informelle et perdent toute protection sociale à laquelle ils ont légalement droit. Ces deux erreurs coûtent cher. Continuez à lire — car les chiffres qui suivent changeront votre façon de concevoir le travail indépendant en Lituanie.

Ce que dit réellement la loi

En Lituanie, si vous souhaitez travailler à votre compte, vous avez deux voies principales : le certificat d'activité individuelle, qui est flexible et vous impose sur la base du bénéfice, et la licence commerciale, qui impose une taxe fixe initiale et couvre des activités limitées. Cet article se concentre sur le certificat d'activité individuelle — la voie utilisée par la grande majorité des freelances, des professionnels de l'informatique et des entrepreneurs indépendants à travers la Lituanie.

La plupart des freelances travaillent sous un certificat d'activité individuelle. Vous vous enregistrez auprès de l'Inspection fiscale d'État au moins un jour ouvrable avant de commencer. Vous pouvez ensuite déduire soit vos coûts réels et documentés, soit un forfait de 30 % de vos revenus. Cette déduction forfaitaire de 30 % est énorme si vous êtes un professionnel des services avec peu de frais généraux — elle réduit immédiatement votre base imposable sans qu'aucun reçu ne soit requis.

Jusqu'à récemment, les cotisations Sodra pour l'activité individuelle étaient calculées sur 50 % du revenu imposable. Cela a radicalement changé pour 2026. La base est désormais passée à 90 % — mais la contrepartie est que vos droits sociaux (retraite, maladie, maternité, santé) sont désormais bien plus solidement constitués qu'auparavant. Vous versez davantage dans le système, mais vous en retirez réellement plus.

Les chiffres réels pour 2026

Catégorie	Chiffre	Source
Salaire mensuel minimum (brut)	1 153 euros	Résolution gouvernementale n° 700 du 16 octobre 2025
Date d'effet du salaire minimum	1er janvier 2026	Résolution gouvernementale n° 700 du 16 octobre 2025 sur le salaire mensuel et horaire minimum
Salaire horaire minimum (brut)	7,05 euros	Résolution gouvernementale n° 700 du 16 octobre 2025
IRPP activité individuelle — revenu jusqu'à 20 000 euros/an	5 % effectif	VMI (vmi.lt)
IRPP activité individuelle — revenu 20 000–42 500 euros/an	Passe de 5 à 20 %	VMI (vmi.lt)
IRPP activité individuelle — revenu supérieur à 42 500 euros/an	20 / 25 / 32 %	VMI (vmi.lt)
Taux VSD (assurance sociale d'État) — activité individuelle	12,52 %	Sodra (sodra.lt)
Taux PSD (assurance maladie) — activité individuelle	6,98 %	Taux de cotisation officiels Sodra à partir du 1er janvier 2026
Base de cotisation Sodra	90 % du revenu imposable	Sodra (sodra.lt)
Taux combiné VSD + PSD	19,5 %	Sodra (sodra.lt)
Taux Sodra effectif sur le revenu imposable	17,55 %	Sodra (sodra.lt)
Avance mensuelle minimale PSD	80,48 euros	Basé sur le salaire minimum 2026 de 1 153 euros
Plafond annuel des cotisations Sodra	99 422,45 euros	Officiel Sodra — montant maximum pour les cotisations VSD 2026
Tranche 1 IRPP employé (paie générale)	20 % jusqu'à 83 237 euros/an	VMI (vmi.lt)
Tranche 2 IRPP employé (paie générale)	25 % — 83 237 à 138 729 euros/an	VMI (vmi.lt)
Tranche 3 IRPP employé (paie générale)	32 % au-dessus de 138 729 euros/an	VMI (vmi.lt)

Les cotisations Sodra sont prélevées sur 90 % de votre revenu imposable, et non sur 100 %. Le taux effectif sur le revenu imposable est donc de 17,55 %, et non de 19,5 %. Cette distinction est importante lorsque vous établissez votre budget. Sur un bénéfice imposable de 20 000 euros après la déduction forfaitaire de 30 %, votre facture Sodra totale pour l'année est d'environ 3 510 euros — et votre impôt sur le revenu n'est que de 1 000 euros. Cela représente une charge fiscale totale d'environ 4 510 euros sur 20 000 euros de bénéfice brut. Aucun salarié en Lituanie n'atteint un taux aussi bas.

Utilisez le calculateur de salaire d'EuroDuty pour effectuer vos propres calculs exacts et voir précisément ce que vous gagneriez avec le certificat d'activité individuelle par rapport à un contrat de travail standard.

Ce que votre employeur ne vous dira jamais

Si vous travaillez actuellement sous un contrat de travail lituanien standard, votre employeur supporte une cotisation patronale de 1,77 % de votre salaire brut. En Lituanie, l'employeur paie la Sodra à seulement 1,77 % sur un contrat permanent, tandis que le travailleur en supporte 19,5 %. Cette asymétrie est voulue — et cela signifie que lorsque vous passez à l'activité individuelle, vous prenez la pleine responsabilité de vos cotisations sociales. Ce n'est pas forcément une mauvaise chose. En fait, cela peut être très avantageux.

Voici ce que la plupart des travailleurs laissent sur la table. Trois choses que vous pouvez faire dès maintenant :

Premièrement, vous avez le droit de déduire 30 % de votre revenu brut sans produire un seul reçu. Vous pouvez déduire soit vos coûts réels et documentés, soit un forfait de 30 % de vos revenus. La plupart des nouveaux titulaires de certificat ne réalisent pas que cela existe et passent inutilement des heures à essayer de suivre des dépenses qu'ils n'avaient jamais besoin de suivre en premier lieu.

Deuxièmement, la VSD (assurance sociale) est calculée à 12,52 % de la base Sodra, et il n'y a pas de cotisations VSD minimales mensuelles obligatoires — vous payez la VSD à la fin de l'année sur votre revenu réellement gagné. Cela vous donne une énorme flexibilité de trésorerie par rapport au statut de salarié, où les cotisations sont automatiquement déduites de chaque fiche de paie.

Troisièmement, l'enregistrement se fait entièrement en ligne via le portail Mano VMI — la plateforme en ligne de l'Inspection fiscale d'État — et vous pouvez commencer votre activité dès l'instant où vous soumettez la demande. Il n'y a aucun délai d'attente. Vous vous enregistrez aujourd'hui, vous facturez demain. Allez sur vmi.lt dès maintenant et recherchez "Mano VMI" pour commencer le processus. Cela prend moins de 20 minutes.

La Lituanie face au reste de l'Europe

Mettons la charge fiscale de l'activité individuelle en Lituanie dans son contexte réel. Au 1er janvier 2026, le salaire minimum en Lituanie est fixé à 7,05 euros par heure et 1 153 euros par mois. Le salaire mensuel minimum en Lettonie à partir du 1er janvier 2026 est de 780 euros par mois, tandis que le salaire minimum en Estonie, en vigueur au 1er avril 2026, est de 946 euros par mois. La Lituanie devance les trois États baltes en matière de salaire minimum — et son régime d'auto-entrepreneuriat est le plus avantageux fiscalement des trois.

Pour un freelance gagnant 30 000 euros par an en Lituanie sous un certificat d'activité individuelle, le taux d'imposition effectif combiné (IRPP plus Sodra) reste bien inférieur à 25 % grâce au mécanisme de crédit progressif et à la base de cotisation de 90 %. Un professionnel indépendant équivalent en Allemagne ou en France ferait face à des taux combinés de 40 % ou plus pour le même niveau de revenu. La Lituanie a mis en œuvre une réforme fiscale majeure en janvier 2026, transformant son impôt sur le revenu des personnes physiques d'une structure à deux niveaux 20/32 en un système progressif à trois niveaux de 20/25/32 % — et la nouvelle tranche intermédiaire de 25 % réduit la charge fiscale sur les revenus moyens qui passaient auparavant directement de 20 à 32 %. Pour les titulaires de certificat gagnant moins de 42 500 euros, aucune de ces tranches supérieures ne s'applique. Le régime du certificat opère sur sa propre voie fiscale, bien plus conviviale.

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Comment réclamer ce qui vous est dû

Enregistrez votre certificat d'activité individuelle en ligne sur vmi.lt. Connectez-vous au portail Mano VMI, allez dans Activité individuelle → Enregistrer/Modifier l'activité, sélectionnez votre type d'activité et soumettez. Vous pouvez commencer à facturer le jour même.
Choisissez votre méthode de déduction des dépenses. Décidez dès le départ si vous utiliserez la déduction forfaitaire de 30 % (la plus simple, aucun reçu nécessaire) ou si vous documenterez les dépenses réelles. Informez le VMI de votre choix lors de votre première déclaration annuelle de revenus déposée via le Système de déclaration électronique (EDS) sur vmi.lt.
Configurez vos cotisations Sodra sur sodra.lt. Même si vous ne gagnez rien au cours d'un mois donné, vous devez payer une avance mensuelle minimale d'assurance maladie (PSD) de 80,48 euros avant la fin de chaque mois civil. Les cotisations VSD sont réglées annuellement. Utilisez le code de paiement 444 pour les paiements VSD et PSD.
Déposez votre déclaration annuelle de revenus avant le 2 mai. Les freelances déclarent leur activité individuelle dans la même déclaration annuelle et peuvent payer les cotisations Sodra une fois par an après la déclaration, ou mensuellement par avance. La date limite pour la déclaration de l'année précédente est le 2 mai — si vous la manquez, vous vous exposez à des pénalités automatiques.
Suivez vos revenus par rapport au seuil de 42 500 euros. Le taux d'imposition effectif est de 5 % jusqu'à 20 000 euros de revenu imposable annuel, puis augmente progressivement de 5 à 20 % entre 20 000 et 42 500 euros, et au-delà de 42 500 euros, le revenu de l'activité individuelle est imposé aux taux progressifs complets de 20, 25 et 32 %. Savoir exactement où vous vous situez sur cette échelle est le chiffre le plus important à surveiller au cours de l'année.
Vérifiez si l'enregistrement à la TVA s'applique à vous. Si votre chiffre d'affaires dépasse 45 000 euros sur une période glissante de 12 mois, l'enregistrement à la TVA à 21 % devient obligatoire. Contactez directement le VMI sur vmi.lt ou appelez la hotline du VMI au +370 5 255 3190 avant de franchir le seuil — pas après.

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