Qu'est-ce que le régime de la base de remise (remittance basis) à Malte ?

En termes de régime fiscal de la base de remise de Malte, les personnes résidentes mais non domiciliées à Malte sont imposables sur tout revenu et certaines plus-values provenant de Malte, et sur les revenus provenant de l'extérieur de Malte dans la mesure où ils sont reçus à Malte. Toute plus-value provenant de l'extérieur de Malte n'est pas soumise à l'impôt à Malte, qu'elle soit reçue à Malte ou non. En termes simples : gardez-le offshore, gardez-le non imposé.

Qui est considéré comme non domicilié à Malte ?

Le domicile est un concept juridique distinct de la résidence fiscale. La plupart des ressortissants de l'UE qui s'installent à Malte conservent leur domicile d'origine — le pays où ils sont nés et ont grandi. Le domicile est l'endroit que vous considérez comme votre foyer permanent — le pays où vos intérêts vitaux sont enracinés. Vous pouvez être résident fiscal à Malte sans y être domicilié. À moins que vous n'ayez formellement adopté Malte comme foyer permanent et abandonné votre domicile d'origine, vous serez presque certainement traité comme non domicilié.

Qu'est-ce que le Programme de résidence (TRP) et à qui s'adresse-t-il ?

Le Programme de résidence constitue l'équivalent du GRP pour les ressortissants des États membres de l'UE, de l'EEE et de la Suisse. Dans le cadre du TRP, les revenus de source étrangère rapatriés à Malte sont imposés à un taux fixe de 15 %, sous réserve d'un impôt annuel minimum de 15 000 €. Les revenus de source maltaise — salaire ou revenus générés localement — sont imposés selon les taux progressifs ordinaires allant jusqu'à 35 %. C'est le mécanisme formel, approuvé par le gouvernement, pour verrouiller une position fiscale prévisible.

Quel est l'impôt minimum que je paierais en tant que non-domicilié ordinaire à Malte sans adhérer à un programme spécial ?

Pour les résidents non domiciliés standards, l'impôt annuel minimum est de 5 000 € si les revenus étrangers dépassent 35 000 € par an. Depuis 2018, les résidents non domiciliés doivent payer un impôt annuel minimum de 5 000 € si leurs revenus étrangers dépassent 35 000 € par an, même si ces revenus ne sont pas transférés à Malte. En dessous de ce seuil de 35 000 € de revenus étrangers, aucun impôt minimum ne s'applique aux revenus étrangers non rapatriés.

Quels sont les taux d'imposition sur le revenu 2026 pour une personne célibataire employée à Malte ?

Pour un contribuable célibataire en 2026, les taux sont : 0 % sur les revenus de 0 € à 12 000 € ; 15 % sur 12 001 € à 16 000 € ; 25 % sur 16 001 € à 60 000 € ; et 35 % sur les revenus supérieurs à 60 000 €. En plus de cela, l'employé paie des cotisations de sécurité sociale à hauteur de 10 % de son salaire hebdomadaire, plafonnées à 55,93 € par semaine pour ceux nés le ou après le 1er janvier 1962 avec des salaires annuels dépassant 29 084 €. Ce sont les chiffres standards publiés par l'Administration fiscale et douanière de Malte pour l'année de base 2026.

Malte 2026 : Le régime de la base de remise (remittance basis) et les avantages fiscaux légaux pour les citoyens de l'UE

La plupart des citoyens de l'UE qui s'installent à Malte ignorent qu'en tant que résident non domicilié, ils ne paieront pas un seul euro d'impôt maltais sur leurs revenus étrangers, à condition que ces derniers ne transitent jamais par un compte bancaire maltais. Malte applique l'un des systèmes fiscaux basés sur la remise les plus anciens d'Europe. Une personne qui est résidente fiscale mais non domiciliée à Malte n'est imposée que sur les revenus de source maltaise, sur les revenus de source étrangère rapatriés à Malte, et généralement pas sur les plus-values de source étrangère, quel que soit leur rapatriement. Ce n'est pas une faille. C'est la loi. Et à l'heure actuelle, des milliers de citoyens de l'UE vivent à Malte sans en tirer pleinement parti.

L'argent que vous laissez sur la table sans le savoir

Voici ce que la plupart des gens ne découvrent jamais : le statut de non-domicilié à Malte ne nécessite pas de programme d'investissement coûteux, de visa spécial ou de banquier privé. Les citoyens de l'UE n'ont pas besoin d'un programme d'investissement pour devenir résidents fiscaux à Malte. La résidence dépend toujours des faits : un séjour prolongé ou un déménagement réel pour établir sa résidence peut suffire selon les directives de l'Administration fiscale et douanière de Malte (Malta Tax and Customs Administration).

Ainsi, si vous êtes un ressortissant de l'UE vivant à Malte, travaillant à distance pour une entreprise non maltaise et percevant votre salaire sur un compte bancaire hors de Malte, vous pourriez payer des impôts ailleurs sur des revenus que Malte n'a aucun droit légal de toucher. Les résidents non domiciliés ne paient l'impôt maltais que sur les revenus de source maltaise et les revenus étrangers rapatriés à Malte. Les plus-values étrangères sont entièrement exonérées. Ce n'est pas de « l'évasion fiscale ». C'est l'application ordinaire de la loi sur l'impôt sur le revenu de Malte (Income Tax Act), chapitre 123 des lois de Malte, et le service de paie de votre employeur ne vous a presque certainement jamais expliqué tout cela.

C'est là que les travailleurs se font piéger. Ils supposent que parce qu'ils vivent à Malte, ils sont imposés à Malte sur tout ce qu'ils gagnent dans le monde. Ce n'est pas le cas. Le régime de la base de remise n'est pas automatique pour tout le monde, mais comprendre exactement quand et comment il s'applique à votre situation peut représenter une somme importante, potentiellement des dizaines de milliers d'euros par an.

Ce que dit réellement la loi

L'assujettissement à l'impôt à Malte repose sur les deux concepts de résidence et de domicile. Les personnes qui sont à la fois résidant habituellement et domiciliées à Malte sont soumises à l'impôt sur le revenu sur leurs revenus mondiaux et sur certaines plus-values. C'est la règle pour les personnes qui considèrent Malte comme leur pays de résidence permanente, leur domicile d'origine ou leur domicile choisi.

Cependant, la grande majorité des citoyens de l'UE qui s'installent à Malte y sont résidents mais non domiciliés. Leur domicile d'origine est un autre pays de l'UE : l'Allemagne, l'Italie, la France, ou tout autre pays où ils sont nés et ont grandi. Les personnes résidentes mais non domiciliées à Malte sont imposables sur tout revenu et certaines plus-values provenant de Malte, ainsi que sur les revenus provenant de l'extérieur de Malte qui sont reçus à Malte. Tout le reste — les revenus sur un compte étranger, les plus-values étrangères, les investissements offshore qui ne sont jamais rapatriés — reste totalement en dehors du filet fiscal maltais.

Qu'en est-il des non-domiciliés ordinaires qui n'ont pas adhéré à un programme formel ? Depuis 2025, les résidents ordinaires non domiciliés à Malte qui ne participent à aucun programme spécial sont soumis à un impôt annuel minimum de 5 000 euros, à condition que leur revenu mondial global provenant de l'extérieur de Malte dépasse 35 000 euros. Cette disposition traite les situations dans lesquelles un résident ne rapatrie rien et ne supporterait autrement aucune charge fiscale. Ainsi, même ce filet de sécurité reste modeste : un impôt annuel minimum de 5 000 € qui ne s'applique qu'une fois que vos revenus offshore dépassent le seuil de 35 000 €.

Les chiffres réels pour 2026

Chaque chiffre figurant dans ce tableau provient de sources officielles du gouvernement maltais et des publications sur la paie pour 2026 émanant des régulateurs et des grands cabinets de services professionnels.

Catégorie	Chiffre	Source
Salaire minimum national (adulte, 18 ans et +)	229,44 € par semaine (env. 994 €/mois)	Avis juridique 289/2025, DIER
Salaire minimum en vigueur à partir du	1er janvier 2026	Avis juridique 289/2025
Ajustement du coût de la vie (COLA) 2026	4,66 € par semaine	Avis juridique 290/2025
Impôt sur le revenu — célibataire, tranche 0 %	0 € – 12 000 €	Administration fiscale et douanière de Malte (MTCA)
Impôt sur le revenu — célibataire, tranche 15 %	12 001 € – 16 000 €	MTCA
Impôt sur le revenu — célibataire, tranche 25 %	16 001 € – 60 000 €	MTCA
Impôt sur le revenu — célibataire, tranche 35 % (taux max)	Au-delà de 60 000 €	MTCA
SSC Classe 1 — employé (Catégorie B, né après 1962)	10 % du salaire hebdomadaire de base (min. 22,94 €/semaine)	Commissaire au revenu (CfR), PwC Malte
SSC Classe 1 — employeur (Catégorie B)	10 % du salaire hebdomadaire de base (min. 22,94 €/semaine)	Commissaire au revenu (CfR), PwC Malte
Contribution hebdomadaire max SSC Classe 1 (né après 1962)	55,93 € chacun, employé et employeur	CfR / Mises à jour paie PwC Malte 2026
SSC Classe 2 — indépendant/travailleur autonome	15 % du revenu net annuel	CfR / PwC Malte
Impôt annuel min. non-dom (résidents ordinaires, revenus étrangers > 35k €)	5 000 €	Income Tax Act (Cap. 123), MTCA
Programme de résidence (TRP) taux fixe sur revenus étrangers rapatriés	15 %	Législation subsidiaire 217.17
Impôt annuel min. TRP	15 000 €	CfR / CSB Group 2026
Plus-values étrangères (non-dom)	0 % — totalement exonéré	Income Tax Act (Cap. 123)

Le salaire minimum national est de 229,44 € par semaine pour les travailleurs âgés de 18 ans et plus, fixé par l'avis juridique 289 de 2025 et en vigueur depuis le 1er janvier 2026. Pour une semaine de 40 heures, cela représente environ 5,74 € de l'heure, soit environ 994 € par mois ou 11 930,88 € par an, avant les primes légales et les allocations hebdomadaires.

Regardez maintenant ce que ces tranches d'imposition signifient en pratique pour un professionnel européen typique gagnant 40 000 € par an en revenus d'emploi de source maltaise. Au taux célibataire, un revenu de 30 000 € génère une facture fiscale de 4 100 € ; en multipliant cette formule, une personne gagnant 40 000 € paie environ 6 600 €, soit un taux effectif d'environ 16,5 %. Comparez cela au taux marginal supérieur de 35 % auquel vous seriez confronté sur les revenus dépassant 60 000 €, et vous comprendrez exactement pourquoi structurer ce que vous rapatriez — et ce que vous gardez offshore — est si important.

Ce que votre employeur ne vous dira jamais

Voici la première chose que votre employeur ne vous dira presque certainement pas : le traitement fiscal de vos revenus d'emploi dépend entièrement du lieu d'incorporation de votre employeur et du lieu où le travail est réputé être effectué. Si vous travaillez à distance à Malte pour une entreprise incorporée et gérée en dehors de Malte, le revenu peut ne pas être considéré comme « provenant de Malte » du tout, ce qui signifie que le régime de la base de remise vous est réellement accessible.

La deuxième chose que personne ne dit aux citoyens de l'UE est que le régime fiscal maltais de la base de remise signifie que les personnes non domiciliées ne sont soumises à l'impôt maltais sur les revenus provenant de l'extérieur de Malte que dans la mesure où ils sont reçus à Malte. Le statut accorde aux bénéficiaires un taux d'imposition maltais fixe de 15 % sur ces revenus rapatriés à Malte, sous réserve du paiement de l'impôt minimum. Ce taux fixe de 15 % dans le cadre du Programme de résidence (TRP) — l'équivalent pour les citoyens de l'UE du Programme de résidence mondiale pour les non-UE — n'est pas accessible à tout le monde par défaut, mais pour les ressortissants de l'UE qui en font la demande et y sont éligibles, il permet de verrouiller un taux dont la plupart des Européens à hauts revenus ne pourraient que rêver.

La troisième chose ? Toute plus-value provenant de l'extérieur de Malte ne serait pas soumise à l'impôt maltais. Zéro. Pas 15 %, pas 35 % — zéro. Si vous avez vendu des actions d'une société étrangère, réalisé des gains sur une propriété étrangère ou reçu un paiement d'un véhicule d'investissement étranger et conservé les fonds offshore, l'administration fiscale maltaise n'a aucune prétention légale sur cet argent. Ne laissez pas cet argent sur la table.

Trois choses concrètes que vous pouvez faire dès maintenant :

Vérifiez votre domicile fiscal actuel. Demandez une confirmation écrite à l'Administration fiscale et douanière de Malte (MTCA) sur cfr.gov.mt concernant votre statut de résidence et de domicile avant votre prochaine déclaration fiscale.
Vérifiez si vos revenus étrangers sont rapatriés. Les virements bancaires, les paiements par carte de crédit et les achats immobiliers à Malte peuvent constituer des remises, même si vous ne les considérez pas comme tels. Parlez à un conseiller fiscal agréé avant de déclarer.
Étudiez le Programme de résidence (TRP) si vous êtes un ressortissant de l'UE, de l'EEE ou de la Suisse. La loi sur la mise en œuvre des mesures budgétaires 2026 a été introduite le 10 mars 2026 pour mettre en œuvre les mesures annoncées dans le discours sur le budget 2026 de Malte, avec des mesures entrant en vigueur le 1er janvier 2026. Le paysage juridique a été mis à jour cette année : assurez-vous que vos conseils sont à jour.

Utilisez le calculateur de salaire EuroDuty pour modéliser exactement à quoi ressemble votre salaire net selon les taux progressifs de Malte par rapport à un scénario de taux fixe de 15 %.

Malte vs le reste de l'Europe

La base de remise change complètement la donne lorsque vous comparez Malte aux autres pays de l'UE. Le salaire minimum au Luxembourg s'élève à 2 571 € par mois, aux Pays-Bas à 2 300 € et en Irlande à 2 200 € — des pays où les travailleurs au salaire minimum paient des taux d'imposition progressifs élevés qui éclipsent ceux de Malte. Le point n'est pas que le salaire minimum de Malte — 229,44 € par semaine — soit compétitif ; il n'est clairement pas le plus élevé d'Europe. Le point est que Malte offre quelque chose qu'aucun autre petit État membre de l'UE n'offre à grande échelle : un système de base de remise codifié légalement où les revenus que vous gardez offshore ne sont tout simplement pas imposés.

Parmi les quatre principaux programmes européens pour non-domiciliés — Malte, la Grèce, l'Italie et Chypre — Malte se distingue car seuls les revenus de source maltaise et les revenus étrangers rapatriés sont imposés, avec une exigence de séjour minimum de 183 jours, et parce que les revenus et gains qui restent offshore ne sont pas imposés, rendant le programme très flexible pour les investisseurs ayant des portefeuilles internationaux. Le régime d'imposition forfaitaire de 100 000 € de l'Italie et l'alternative forfaitaire de 50 000 € de la Grèce sont des paiements annuels fixes, quel que soit ce que vous apportez réellement dans le pays. La voie ordinaire des non-domiciliés à Malte, en revanche, est proportionnelle : si vos revenus étrangers sont inférieurs à 35 000 € et que vous ne rapatriez rien, votre obligation fiscale minimale est de zéro. C'est un chiffre qu'aucun pays concurrent dans l'UE ne peut égaler.

Comment réclamer ce qui vous est dû

Enregistrez votre résidence auprès d'Identity Malta. Les citoyens de l'UE n'ont pas besoin de visa pour s'installer à Malte. Après 3 mois de séjour, ils doivent s'enregistrer auprès d'Identity Malta pour obtenir leur carte de résidence, ce qui donne accès au régime non-dom après avoir établi la résidence fiscale maltaise. Sans cet enregistrement, vous ne pouvez pas établir formellement votre résidence fiscale à Malte.
Déposez un formulaire de déclaration de statut de bénéficiaire FS4 auprès de votre employeur. Le formulaire FS4 a été modifié pour intégrer des champs pour les nouveaux taux d'imposition sur le revenu introduits en 2026. Le remplissage du formulaire FS4 par les employés permet aux employeurs de retenir avec précision l'impôt via la paie conformément aux taux mis à jour. Obtenez la version actuelle sur cfr.gov.mt et assurez-vous que votre employeur utilise la bonne table d'imposition 2026 pour votre statut.
Demandez le Programme de résidence (TRP) si vous y êtes éligible. Les ressortissants de l'UE, de l'EEE et de la Suisse peuvent demander le TRP via un mandataire agréé (Authorised Registered Mandatary). En général, les autorités fiscales prennent entre 3 et 6 mois à compter de la date de soumission de la demande et des documents justificatifs au Commissaire au revenu pour traiter le dossier. Commencez tôt — n'attendez pas la fin de l'année.
Auditez vos remises avant de déposer votre déclaration d'impôt sur le revenu maltaise. Chaque virement bancaire vers un compte maltais, chaque carte de crédit étrangère utilisée pour payer une dépense maltaise, compte comme une remise. Travaillez avec un conseiller fiscal pour séparer ce qui a été apporté à Malte de ce qui est resté offshore.
Vérifiez vos déductions SSC de Classe 1 sur chaque fiche de paie. Pour l'année civile 2026, l'employeur et l'employé sont chacun tenus de payer des cotisations de sécurité sociale au taux de 10 % du salaire de l'employé, à des taux fixes de 55,93 € par semaine pour les salaires annuels dépassant 29 084 €, à condition que l'employé soit né le ou après le 1er janvier 1962. Si votre employeur déduit plus que le plafond légal, vous avez droit à un remboursement.
Comparez votre taux effectif entre les pays de l'UE. Utilisez le comparateur de salaire EuroDuty pour voir comment la charge combinée d'impôts et de sécurité sociale de Malte se compare à celle de votre pays d'origine — la différence vous surprendra presque certainement.

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