Malta 2026: Zahraniční příjmy zůstávají nezdaněny, pokud nevstoupí na Maltu — občané EU to dělají každý den

Každý rok můžete mimo Maltu vydělávat desítky tisíc eur a legálně na nich dlužit nulovou maltskou daň. Nejedná se o mezeru v zákoně. Nejedná se o šedou zónu. Je to přímo napsáno v zákoně o dani z příjmu (Income Tax Act) — a tisíce rezidentů z EU žijících ve Vallettě to dělají právě teď, zatímco čtete tento text.

Skrytá daňová výhoda, o které se většina pracovníků na Maltě nikdy nedozví

Zde je to, co většina lidí nikdy nezjistí: Malta vás daní odlišně podle toho, odkud vaše peníze pocházejí a zda někdy dorazí na ostrov. Pokud žijete na Maltě, ale váš domicil — váš trvalý domov v právním smyslu — je jinde, jste tím, co zákon nazývá rezidentem bez domicilu (non-domiciled resident). A tato jediná skutečnost mění vše ohledně vašeho daňového přiznání.

Problémem pro většinu pracovníků není daňová sazba. Sazby daně z příjmu na Maltě se pohybují od 0 do 35 procent. To je konkurenceschopné, ale ne nijak ohromující. Skutečnou výhrou je to, co je vůbec předmětem zdanění. Pokud máte zahraniční příjem — plat od vzdáleného zaměstnavatele se sídlem v zahraničí, dividendy ze zámořských akcií, příjmy z pronájmu nemovitosti ve vlasti, úroky ze zahraničního bankovního účtu — a tyto peníze nikdy nepřevedete na Maltu, maltský daňový úřad na ně nemá vůbec žádný nárok.

Zamyslete se nad tím, co to znamená v praxi. Můžete být německý softwarový vývojář pracující na dálku pro berlínskou firmu, žijící ve Sliemě a platící maltskou daň pouze z malé částky, kterou si přivezete na pokrytí nájmu a potravin. Zbytek vašeho platu zůstává na německém účtu. Malta se ho nedotkne. Váš německý zaměstnavatel není problémem vašeho maltského zaměstnavatele. To není daňový únik. To je remitence jako základ daně (remittance basis of taxation) — a přesně takto je zákon navržen.

Co zákon skutečně říká

Maltský režim pro osoby bez domicilu (non-dom) je systém založený na remitenci, který se vztahuje na jednotlivce, kteří jsou daňovými rezidenty na Maltě, ale nemají tam domicil. Tento režim se řídí zákonem o dani z příjmu, zejména ustanoveními, která definují zdanění na základě zdroje a remitence, včetně článku 4(1), jakož i souvisejícími pokyny vydanými komisařem pro příjmy (Commissioner for Revenue).

Podle maltských pravidel pro zdanění osob bez domicilu: příjmy z maltských zdrojů jsou zdaněny progresivními sazbami od 0 do 35 procent; příjmy ze zahraničních zdrojů jsou zdaněny pouze tehdy, pokud jsou převedeny (remitovány) na Maltu; zahraniční kapitálové zisky vzniklé mimo Maltu nejsou zdanitelné, i když jsou převedeny. Přečtěte si ten poslední bod znovu. I když své zahraniční kapitálové zisky přivezete na Maltu — fyzicky převedete peníze na maltský bankovní účet — stále nejsou zdaněny. To není překlep.

Minimální daňová povinnost pro jednotlivce bez domicilu činí 5 000 EUR ročně. Tato částka zahrnuje veškerou maltskou daň sraženou u zdroje, ale nezahrnuje žádnou daň splatnou při převodu nemovitého majetku nacházejícího se na Maltě. Toto minimum se snižuje o jakoukoli úlevu z dvojího zdanění, na kterou má jednotlivec nárok. Minimální daňová povinnost pro jednotlivce bez domicilu se nevztahuje na osoby, jejichž zahraniční příjem je nižší než 35 000 EUR. V případě manželského páru se hranice 35 000 EUR vypočítává s ohledem na celkový příjem páru a minimální daň ve výši 5 000 EUR se vztahuje na pár.

Skutečná čísla pro rok 2026

Kategorie	Údaj	Zdroj
Národní minimální mzda (dospělí, 18+ let)	229,44 EUR týdně (od 1. ledna 2026)	DIER (dier.gov.mt)
COLA 2026	4,66 EUR týdně (zaměstnanci na plný úvazek)	DIER (dier.gov.mt)
Roční minimální mzda (52 týdnů)	11 930,88 EUR hrubého	DIER (dier.gov.mt)
SSC — zaměstnanec (třída 1, narozen od 1. 1. 1962)	10 % ze základní týdenní mzdy, zastropováno na 55,93 EUR/týden	MTCA (mtca.gov.mt)
SSC — zaměstnavatel (třída 1)	10 % (odpovídající podíl) + 1,68 EUR/týden mateřský odvod	MTCA (mtca.gov.mt)
SSC — OSVČ (třída 2)	15 % z ročního čistého příjmu	MTCA (mtca.gov.mt)
Daň z příjmu — svobodný (0% pásmo)	0–12 000 EUR	PwC Tax Summaries / MTCA 2026
Daň z příjmu — svobodný (15% pásmo)	12 001–16 000 EUR	PwC Tax Summaries / MTCA 2026
Daň z příjmu — svobodný (25% pásmo)	16 001–60 000 EUR	PwC Tax Summaries / MTCA 2026
Daň z příjmu — svobodný (35% pásmo)	nad 60 000 EUR	PwC Tax Summaries / MTCA 2026
Daň z příjmu — manželé (0% pásmo)	0–15 000 EUR	PwC Tax Summaries / MTCA 2026
Minimální daň pro non-dom	5 000 EUR/rok (pokud zahraniční příjem ≥ 35 000 EUR)	MTCA Guidance Note
Zahraniční kapitálové zisky non-dom (převedené)	0 %	Income Tax Act / MTCA

Příjem je zdanitelný odstupňovanými progresivními sazbami v rozmezí od 0 do 35 procent, přičemž 35% daňové pásmo se dosahuje u ročního zdanitelného příjmu přesahujícího 60 000 EUR. Pro svobodnou osobu na Maltě je prvních 12 000 EUR zdanitelného příjmu zdaněno 0 procenty, příjem od 12 001 do 16 000 EUR 15 procenty, od 16 001 do 60 000 EUR 25 procenty a nad 60 000 EUR 35 procenty.

Co to znamená pro skutečného člověka? Pokud jste non-dom vydělávající 80 000 EUR od zahraničního zaměstnavatele a na Maltu si přivezete pouze 20 000 EUR na živobytí, váš maltský zdanitelný příjem je pouze 20 000 EUR. Vaše daňová povinnost — podle sazeb pro svobodné pro rok 2026 — je přibližně 1 600 EUR. Z celkových výdělků 80 000 EUR. To je efektivní sazba 2 procenta. Vaši kolegové v Německu nebo Francii platí 40 až 45 procent ze stejné hrubé částky. Nenechávejte tyto peníze ležet na stole.

Co vám váš zaměstnavatel nikdy neřekne

Zde se pracovníci často dostávají do potíží. Většina zaměstnavatelů — i těch mezinárodních — nevysvětluje rozdíl mezi domicilem a rezidencí. Předpokládají, že jste daněni jako všichni ostatní. Možná přeplácíte, aniž byste o tom věděli.

Zde jsou tři věci, které můžete udělat právě teď. Zaprvé, zkontrolujte svůj status domicilu. Pokud jste se narodili v zahraničí, vyrostli v zahraničí a přestěhovali se na Maltu bez úmyslu učinit z ní svůj trvalý domov, jste téměř jistě bez domicilu (non-domiciled). Jakmile jste běžným rezidentem, ale nemáte domicil, vztahuje se na vás remitence jako základ daně automaticky. Nemusíte o to žádat. Stačí to správně uvést ve svém daňovém přiznání.

Zadruhé, přesně pochopte, co se počítá jako remitence. Převod peněz na Maltu je širší pojem než jen bankovní převod na maltské IBAN. Placení za cokoli na Maltě zahraniční kartou, přijetí zahraničního příjmu na maltský účet nebo použití zahraničního příjmu k uhrazení maltského účtu, to vše jsou remitence. Důležité je, zda příjem — spíše než kapitál — skončí použit nebo přijat na Maltě. Na tom záleží, protože rozdíl mezi příjmem a kapitálem na vašich zahraničních účtech je věc, kterou stojí za to pečlivě sledovat.

Zatřetí, vězte, že zahraniční kapitálové zisky jsou zcela mimo hru — i když peníze přivezete domů. Zahraniční kapitálové zisky jsou pro rezidenty bez domicilu osvobozeny, bez ohledu na to, zda jsou převedeny na Maltu či nikoliv. Prodali jste nemovitost v zahraničí? Vybrali jste investiční portfolio? Přivezli jste výnosy na maltský účet? Stále nulová maltská daň. To je strukturální rys zákona, nikoli plánovací trik.

Instituce, kterou potřebujete znát, je Malta Tax and Customs Administration (MTCA), dostupná na cfr.gov.mt. Jejich zveřejněná metodická poznámka k remitenci je k dispozici přímo na webu a je autoritativním zdrojem pro to, jak se pravidla vztahují na vaši osobní situaci. Pokud máte jakékoli pochybnosti o svém statusu, licencovaný daňový poradce registrovaný u Malta Institute of Taxation vám může poskytnout formální stanovisko.

Malta vs. zbytek Evropy

Malta je jedním ze dvou členských států EU se skutečným, kodifikovaným režimem pro osoby bez domicilu založeným na principu remitence. Kypr a Malta jsou jediné země EU se skutečným statusem non-dom. To z toho dělá vzácnou příležitost — a stojí za to pochopit, jak se tyto dvě země srovnávají.

Na Kypru nově příchozí, kteří se stanou daňovými rezidenty — i s pouhými 60 dny za rok na Kypru — platí 0 procent speciálního příspěvku na obranu (Special Defence Contribution) ze zahraničních dividend, úroků a příjmů z pronájmu. Status non-dom na Kypru trvá 17 let a lze jej prodloužit, což vytváří potenciální okno daňové výhody na 27 let. Maltský režim non-dom naproti tomu nemá žádný pevný časový limit — trvání maltského non-dom statusu je na dobu neurčitou, pokud zůstanete bez domicilu. Kompromisem je, že Malta používá systém remitence — zahraniční příjem je zdaněn pouze tehdy, pokud je přivezen na Maltu — zatímco kyperský non-dom status osvobozuje zahraniční dividendy a úroky zcela, bez ohledu na to, zda jsou peníze někdy přesunuty. Pro pracovníky, kteří potřebují pravidelně přivádět do země významné příjmy, může Kypr nabízet čistší nastavení pro pasivní příjem. Pro ty, kteří dokážou pečlivě spravovat cash flow a žít z mírné remitence, může být maltský režim — bez časového omezení a s nižší minimální daní ve výši 5 000 EUR ve srovnání s minimy speciálních programů — flexibilnějším dlouhodobým řešením.

Jak si nárokovat to, co vám náleží

Potvrďte svůj status domicilu na cfr.gov.mt. Stáhněte si oficiální metodickou poznámku MTCA o remitenci jako základu daně (k dispozici na stránce publikací MTCA). Přečtěte si, jak je definován domicil a zda vaše osobní situace splňuje podmínky. V případě pochybností může maltský daňový poradce vydat formální dopis se stanoviskem.
Podávejte své roční daňové přiznání jako rezident bez domicilu. Maltské daňové přiznání (formulář IT1) se podává MTCA do 30. června každého roku za předchozí zdaňovací období. Přiznejte svůj příjem z maltských zdrojů v plné výši a přiznejte pouze zahraniční příjem skutečně převedený na Maltu. Uchovávejte dokumentární důkazy o tom, co jste převedli a kdy.
Pečlivě sledujte každou remitenci. Otevřete si vyhrazený maltský bankovní účet pro životní náklady a své účty se zahraničními příjmy udržujte v zahraničí a odděleně. Dokumentujte každý převod bankovními výpisy. To vám poskytne čistou auditní stopu, pokud by MTCA někdy vyžadovala doložení.
Uplatněte úlevu z dvojího zdanění, kde je to možné. Úlevu z dvojího zdanění lze uplatnit pouze na příjem, který je skutečně převeden na Maltu a z něhož byla daň zaplacena v zahraničí. Maltský daňový systém je schválen EU a podporován širokou sítí více než 70 smluv o zamezení dvojího zdanění, což zajišťuje úlevu od dvojího zdanění. Zkontrolujte, zda má vaše domovská země smlouvu s Maltou na cfr.gov.mt — většina členských států EU ji má.
Správně zaregistrujte svůj status zaměstnání nebo OSVČ u JobsPlus. Navštivte jobsplus.gov.mt a zaregistrujte se jako pracovník na Maltě. Váš status zaměstnání ovlivňuje vaši třídu SSC a — kriticky — zda váš zaměstnavatel správně sráží daň v rámci systému FSS (Final Settlement System).
Použijte nástroje EuroDuty k výpočtu své přesné čisté pozice. Zadejte svá čísla do kalkulačky platu EuroDuty, abyste viděli svou přesnou daňovou povinnost a povinnost SSC podle sazeb pro rok 2026. Poté použijte srovnávač platů EuroDuty, abyste viděli, jak si váš maltský balíček stojí v porovnání s ekvivalentními rolemi v ostatních 26 členských státech EU. Znalost je prvním krokem k tomu, abyste nebyli podhodnoceni.

Často kladené dotazy (FAQ)

Jsem na Maltě automaticky zdaněn na základě remitence, pokud tam nemám domicil?

Jakmile jste běžným rezidentem, ale nemáte na Maltě domicil, vztahuje se na vás remitence jako základ daně automaticky. Nemusíte žádat o speciální status nebo program. Musíte však svůj status správně uvést ve svém ročním daňovém přiznání (formulář IT1) podaném MTCA. Pokud tak neučiníte, můžete být posouzeni ze svých celosvětových příjmů, jako byste měli domicil — a to je velmi drahá chyba, kterou lze zpětně napravit jen obtížně.

Jaké zahraniční příjmy jsou v roce 2026 kryty remitencí jako základem daně?

Zahraniční příjmy kryté remitencí jako základem daně zahrnují příjmy ze zaměstnání od zahraničního zaměstnavatele vyplácené v zahraničí; dividendy ze zahraničních společností; úroky ze zahraničních bankovních účtů nebo dluhopisů; příjmy z pronájmu zámořských nemovitostí; kapitálové zisky ze zahraničních aktiv; a důchody od zahraničních poskytovatelů. Pokud je zdrojem příjmu místo mimo Maltu a peníze nikdy nevstoupí na Maltu, vypadávají zcela mimo maltskou daňovou síť.

Co je to minimální daň 5 000 EUR a vztahuje se na mě?

Minimální daň 5 000 EUR je roční hranice, která se vztahuje na rezidenty bez domicilu na Maltě. Minimální daňová povinnost pro jednotlivce bez domicilu činí 5 000 EUR ročně. Toto minimum se nevztahuje na jednotlivce, jejichž zahraniční příjem je nižší než 35 000 EUR. Pokud je tedy váš celkový zahraniční příjem za rok nižší než 35 000 EUR, minimální daň se neuplatní — jednoduše platíte to, co generuje váš běžný příjem z maltských zdrojů podle progresivních pásem. Nad 35 000 EUR zahraničního příjmu musíte za rok na maltské dani zaplatit alespoň 5 000 EUR, i když byly vaše remitence malé.

Jaká jsou maltská daňová pásma pro svobodnou osobu v roce 2026?

Pro zdaňovací období 2026 jsou sazby pro svobodné — použitelné i pro manželské páry, které se rozhodnou pro samostatný výpočet — následující: 0 procent z prvních 12 000 EUR; 15 procent od 12 001 do 16 000 EUR; 25 procent od 16 001 do 60 000 EUR; a 35 procent z příjmu nad 60 000 EUR. Manželské páry podávající společné přiznání těží z osvobozeného pásma 15 000 EUR a rodiče těží z osvobozeného pásma 13 000 EUR, podle PwC Tax Summaries pro Maltu (zdaňovací období 2026). Manželské páry se dvěma nebo více kvalifikovanými dětmi těží z nulového pásma až do výše 22 500 EUR podle rodinných sazeb pro rok 2026 zavedených MTCA.

Jak fungují příspěvky na sociální zabezpečení pro pracovníky non-dom na Maltě v roce 2026?

Příspěvky na sociální zabezpečení (SSC) na Maltě se vztahují na příjem vydělaný na Maltě, bez ohledu na váš status domicilu. Pro kalendářní rok 2026 jsou zaměstnavatel i zaměstnanec povinni platit příspěvky na sociální zabezpečení ve výši 10 procent platu jednotlivého zaměstnance a za pevnou sazbu 55,93 EUR týdně pro roční platy přesahující 29 084 EUR, za předpokladu, že se zaměstnanec narodil 1. ledna 1962 nebo později. Pro osoby samostatně výdělečně činné činí příspěvky na sociální zabezpečení 15 procent z ročního čistého příjmu dosaženého v předchozím roce, s maximálním příspěvkem 83,89 EUR pro osoby narozené 1. ledna 1962 nebo později. Pokud veškerou svou práci vykonáváte pro zahraničního zaměstnavatele a nikdy fyzicky nepracujete na Maltě, vaše povinnosti SSC se mohou lišit — promluvte si s místním poradcem a kontaktujte MTCA na cfr.gov.mt.

Vypočítejte si svůj přesný čistý plat a porovnejte svá práva ve všech 27 zemích EU na EuroDuty — zcela zdarma.