Ce este mai exact regimul de impozitare pe bază de remitere în Malta?

În ceea ce privește regimul de impozitare pe bază de remitere din Malta, persoanele rezidente, dar fără domiciliu în Malta, sunt impozabile pentru orice venit și anumite câștiguri de capital care apar în Malta și pentru venitul care provine din afara Maltei în măsura în care este primit în Malta. Orice câștiguri de capital care apar în afara Maltei nu sunt supuse impozitului în Malta, indiferent dacă sunt primite sau nu în Malta. În termeni simpli: păstrați-le offshore, păstrați-le neimpozitate.

Cine se califică drept persoană fără domiciliu în Malta?

Domiciliul este un concept juridic separat de rezidența fiscală. Majoritatea cetățenilor UE care se mută în Malta își păstrează domiciliul de origine — țara în care s-au născut și au crescut. Domiciliul este locul pe care îl considerați casa dumneavoastră permanentă — țara în care sunt înrădăcinate interesele dumneavoastră vitale. Puteți fi rezident fiscal în Malta fără a fi domiciliat acolo. Dacă nu ați adoptat formal Malta ca reședință permanentă și nu ați abandonat domiciliul original, veți fi tratat aproape sigur ca fiind fără domiciliu.

Ce este Programul de Rezidență (TRP) și pentru cine este?

Programul de Rezidență constituie echivalentul GRP pentru cetățenii statelor membre UE, SEE și Elveția. În cadrul TRP, veniturile din surse externe remise în Malta sunt impozitate cu o rată fixă de 15 la sută, sub rezerva unui impozit anual minim de 15.000 €. Veniturile din surse malteze — salariul sau veniturile generate local — sunt impozitate conform ratelor progresive obișnuite de până la 35 la sută. Este mecanismul formal, aprobat de guvern, pentru a bloca o poziție fiscală previzibilă.

Care este impozitul minim pe care l-aș plăti ca non-dom obișnuit în Malta fără a mă înscrie într-un program special?

Pentru rezidenții standard fără domiciliu, impozitul anual minim este de 5.000 € dacă venitul extern depășește 35.000 € pe an. Din 2018, rezidenții fără domiciliu trebuie să plătească un impozit anual minim de 5.000 € dacă venitul lor extern depășește 35.000 € pe an, chiar dacă acest venit nu este transferat în Malta. Sub pragul de 35.000 € de venit extern, nu se aplică niciun impozit minim pentru veniturile externe neremise.

Care sunt ratele impozitului pe venit pentru 2026 pentru o persoană celibatară angajată în Malta?

Pentru un contribuabil celibatar în 2026, ratele sunt: 0 la sută pentru venituri între 0 € și 12.000 €; 15 la sută pentru 12.001 € – 16.000 €; 25 la sută pentru 16.001 € – 60.000 €; și 35 la sută pentru venituri peste 60.000 €. În plus, angajatul plătește contribuții la asigurările sociale de 10 la sută din salariul săptămânal, plafonate la 55,93 € pe săptămână pentru cei născuți la sau după 1 ianuarie 1962 cu salarii anuale care depășesc 29.084 €. Acestea sunt cifrele standard publicate de Administrația Fiscală și Vamală din Malta pentru anul fiscal 2026.

Malta 2026: Regimul de impozitare pe bază de remitere și avantajele fiscale legale utilizate de cetățenii UE

Majoritatea cetățenilor UE care se mută în Malta nu au nicio idee că, în calitate de rezident fără domiciliu (non-dom), nu vor plăti niciun euro impozit maltez pentru veniturile lor externe — atâta timp cât acestea nu ating niciodată un cont bancar maltez. Malta operează unul dintre cele mai vechi sisteme fiscale din Europa bazate pe remitere. O persoană care are rezidență fiscală, dar nu are domiciliul în Malta, este impozitată doar pentru veniturile provenite din Malta, pentru veniturile din surse externe remise în Malta și, în general, nu pentru câștigurile de capital din surse externe, indiferent de remitere. Aceasta nu este o lacună legislativă. Aceasta este legea. Și chiar acum, mii de cetățeni UE trăiesc în Malta fără a profita pe deplin de acest lucru.

Banii pe care îi pierdeți fără să știți

Iată ce nu află majoritatea oamenilor: statutul de rezident fără domiciliu în Malta nu necesită o schemă de investiții costisitoare, o viză specială sau un bancher privat. Cetățenii UE nu au nevoie de un program de investiții pentru a deveni rezidenți fiscali în Malta. Rezidența depinde în continuare de fapte — o ședere prelungită sau o mutare autentică pentru stabilirea rezidenței poate fi calificată conform orientărilor Administrației Fiscale și Vamale din Malta.

Așadar, dacă sunteți un cetățean UE care locuiește în Malta, lucrează de la distanță pentru o companie non-malteză și primește plata într-un cont bancar din afara Maltei, ați putea plăti impozit în altă parte pentru un venit pe care Malta nu are niciun drept legal să îl atingă. Rezidenții fără domiciliu plătesc impozit în Malta doar pentru veniturile provenite din Malta și pentru veniturile externe remise în Malta. Câștigurile de capital externe sunt scutite în întregime. Aceasta nu este „evaziune fiscală”. Aceasta este aplicarea obișnuită a Legii privind impozitul pe venit din Malta, Capitolul 123 din Legile Maltei — și departamentul de salarizare al angajatorului dumneavoastră aproape sigur nu v-a explicat niciodată nimic din toate acestea.

Aici sunt prinși angajații. Ei presupun că, deoarece locuiesc în Malta, sunt impozitați în Malta pentru tot ceea ce câștigă la nivel global. Nu sunt. Regimul de remitere nu este automat pentru toată lumea, dar înțelegerea exactă a momentului și a modului în care vi se aplică valorează bani serioși — potențial zeci de mii de euro pe an.

Ce spune legea, de fapt

Obligația fiscală a unei persoane în Malta depinde de conceptele gemene de rezidență și domiciliu. Persoanele care sunt atât rezidente obișnuite, cât și domiciliate în Malta sunt supuse impozitului pe venit pentru venitul lor global și pentru anumite câștiguri de capital. Aceasta este regula pentru persoanele care consideră Malta țara lor permanentă — domiciliul lor de origine sau domiciliul ales.

Însă marea majoritate a cetățenilor UE care se mută în Malta sunt rezidenți, dar nu au domiciliul acolo. Domiciliul lor de origine este o altă țară UE — Germania, Italia, Franța, oriunde s-au născut și au crescut. Persoanele rezidente, dar fără domiciliu în Malta, sunt impozabile pentru orice venit și anumite câștiguri de capital care apar în Malta și pentru venitul care provine din afara Maltei și este primit în Malta. Orice altceva — venituri aflate într-un cont străin, câștiguri de capital externe, investiții offshore care nu sunt niciodată remise — rămâne complet în afara plasei fiscale a Maltei.

Ce se întâmplă cu rezidenții obișnuiți fără domiciliu care nu s-au înscris într-un program formal? Începând cu 2025, rezidenții obișnuiți care nu au domiciliul în Malta și care nu participă la niciun program special sunt supuși unui impozit anual minim de 5.000 de euro, cu condiția ca venitul lor global agregat provenit din afara Maltei să depășească 35.000 de euro. Această prevedere abordează circumstanțele în care un rezident nu remite nimic și, altfel, nu ar suporta nicio sarcină fiscală. Deci, chiar și această plasă de siguranță este modestă — un impozit anual minim de 5.000 € care se aplică doar după ce venitul dumneavoastră offshore depășește pragul de 35.000 €.

Cifrele reale pentru 2026

Fiecare cifră din acest tabel provine din surse oficiale ale guvernului maltez și din publicațiile de salarizare pentru 2026 ale autorităților de reglementare și ale marilor firme de servicii profesionale.

Categorie	Cifră	Sursă
Salariul minim național (adult, 18+)	229,44 € pe săptămână (aprox. 994 €/lună)	Aviz juridic 289/2025, DIER
Salariul minim în vigoare de la	1 ianuarie 2026	Aviz juridic 289/2025
Ajustarea costului vieții (COLA) 2026	4,66 € pe săptămână	Aviz juridic 290/2025
Impozit pe venit — celibatar, tranșa 0%	0 € – 12.000 €	Administrația Fiscală și Vamală din Malta (MTCA)
Impozit pe venit — celibatar, tranșa 15%	12.001 € – 16.000 €	MTCA
Impozit pe venit — celibatar, tranșa 25%	16.001 € – 60.000 €	MTCA
Impozit pe venit — celibatar, 35% (rată maximă)	Peste 60.000 €	MTCA
SSC Clasa 1 — angajat (Categoria B, născut după 1962)	10% din salariul săptămânal de bază (min. 22,94 €/săpt.)	Comisar pentru venituri (CfR), PwC Malta
SSC Clasa 1 — angajator (Categoria B)	10% din salariul săptămânal de bază (min. 22,94 €/săpt.)	Comisar pentru venituri (CfR), PwC Malta
Contribuție săptămânală maximă SSC Clasa 1 (născut după 1962)	55,93 € fiecare, angajat și angajator	CfR / Actualizări salariale PwC Malta 2026
SSC Clasa 2 — liber-profesionist/activitate independentă	15% din venitul net anual	CfR / PwC Malta
Impozit anual minim non-dom (rezidenți obișnuiți, venit extern >35k €)	5.000 €	Legea privind impozitul pe venit (Cap. 123), MTCA
Rata fixă a Programului de Rezidență (TRP) pentru venituri externe remise	15%	Legislație subsidiară 217.17
Impozit anual minim TRP	15.000 €	CfR / CSB Group 2026
Câștiguri de capital externe (non-dom)	0% — complet scutit	Legea privind impozitul pe venit (Cap. 123)

Salariul minim național este de 229,44 € pe săptămână pentru lucrătorii cu vârsta de 18 ani și peste, stabilit prin Avizul juridic 289 din 2025 și în vigoare de la 1 ianuarie 2026. Pentru o săptămână de 40 de ore, aceasta înseamnă aproximativ 5,74 € pe oră, aproximativ 994 € pe lună sau 11.930,88 € pe an, înainte de bonusurile statutare și alocațiile săptămânale.

Acum priviți ce înseamnă acele tranșe de impozit pe venit în practică pentru un profesionist tipic din UE care câștigă 40.000 € pe an din venituri salariale provenite din Malta. La rata pentru celibatari, un venit de 30.000 € produce o factură fiscală de 4.100 € — dacă multiplicați acea formulă, cineva care câștigă 40.000 € plătește aproximativ 6.600 €, o rată efectivă de aproximativ 16,5 la sută. Comparați acest lucru cu rata marginală maximă de 35 la sută cu care v-ați confrunta pentru veniturile de peste 60.000 € și puteți vedea exact de ce structurarea a ceea ce remiteți — și a ceea ce păstrați offshore — contează atât de mult.

Ce nu vă va spune niciodată angajatorul

Iată primul lucru pe care angajatorul dumneavoastră aproape sigur nu vi-l va spune: tratamentul fiscal al veniturilor dumneavoastră salariale depinde în întregime de locul în care este înregistrat angajatorul și de locul în care se consideră că este prestată munca. Dacă lucrați de la distanță în Malta pentru o companie înregistrată și administrată în afara Maltei, venitul poate să nu „provină din Malta” deloc — ceea ce înseamnă că regimul de remitere vă este disponibil în mod real.

Al doilea lucru pe care nu-l spune nimeni cetățenilor UE este că regimul de impozitare pe bază de remitere din Malta înseamnă că persoanele fără domiciliu sunt supuse impozitului maltez pentru veniturile provenite din afara Maltei doar în măsura în care acestea sunt primite în Malta. Statutul oferă beneficiarilor o rată fixă de impozitare de 15% în Malta pentru orice astfel de venit care este remis în Malta, sub rezerva plății impozitului minim. Acea rată fixă de 15 la sută în cadrul Programului de Rezidență (TRP) — echivalentul pentru cetățenii UE al Programului de Rezidență Globală pentru non-UE — nu este disponibilă tuturor în mod implicit, dar pentru cetățenii UE care aplică și se califică, aceasta blochează o rată la care majoritatea europenilor cu venituri mari ar putea doar să viseze.

Al treilea lucru? Orice câștiguri de capital provenite din afara Maltei nu ar fi supuse impozitului maltez. Zero. Nu 15 la sută, nu 35 la sută — zero. Dacă ați vândut acțiuni la o companie străină, ați realizat câștiguri dintr-o proprietate străină sau ați primit o plată de la un vehicul de investiții străin și ați păstrat încasările offshore, autoritatea fiscală din Malta nu are nicio pretenție legală asupra acelor bani. Nu lăsați acești bani pe masă.

Trei lucruri concrete pe care le puteți face chiar acum:

Verificați-vă domiciliul fiscal actual. Solicitați confirmarea scrisă de la Administrația Fiscală și Vamală din Malta (MTCA) la cfr.gov.mt cu privire la statutul dumneavoastră de rezidență și domiciliu înainte de următoarea declarație fiscală.
Verificați dacă veniturile dumneavoastră externe sunt remise. Transferurile bancare, plățile cu cardul de credit și achizițiile de proprietăți în Malta pot constitui remiteri, chiar dacă nu vă gândiți la ele în acest fel. Discutați cu un consultant fiscal autorizat înainte de a depune declarația.
Investigați Programul de Rezidență (TRP) dacă sunteți cetățean UE, SEE sau elvețian. Legea privind implementarea măsurilor bugetare 2026 a fost introdusă la 10 martie 2026 pentru a pune în aplicare măsurile anunțate în discursul bugetar al Maltei pentru 2026, măsurile intrând în vigoare la 1 ianuarie 2026. Peisajul juridic a fost actualizat anul acesta — asigurați-vă că sfaturile pe care le primiți sunt actuale.

Utilizați calculatorul de salariu EuroDuty pentru a modela exact cum arată venitul dumneavoastră net conform ratelor progresive ale Maltei față de un scenariu cu rată fixă de 15 la sută.

Malta vs Restul Europei

Regimul de remitere schimbă complet conversația atunci când comparați Malta cu alte țări UE. Salariul minim în Luxemburg este de 2.571 € pe lună, în Țările de Jos de 2.300 €, iar în Irlanda de 2.200 € — țări în care lucrătorii cu aceste salarii plătesc rate progresive de impozit pe venit care depășesc cu mult ratele din Malta. Ideea nu este că salariul minim din Malta — 229,44 € pe săptămână — este competitiv; în mod clar nu este cel mai mare din Europa. Ideea este că Malta oferă ceva ce niciun alt stat membru UE mic nu oferă la scară largă: un sistem de remitere codificat legal unde venitul pe care îl păstrați offshore pur și simplu nu este impozitat.

Dintre cele patru programe europene de top pentru non-dom — Malta, Grecia, Italia și Cipru — Malta iese în evidență deoarece doar veniturile din surse malteze și veniturile externe remise sunt impozitate, cu o cerință de ședere minimă de 183 de zile, și deoarece veniturile și câștigurile care rămân offshore nu sunt impozitate, ceea ce face ca programul să fie extrem de flexibil pentru investitorii cu portofolii internaționale. Regimul de impozitare fixă de 100.000 € din Italia și alternativa forfetară de 50.000 € din Grecia sunt plăți anuale fixe, indiferent de ceea ce aduceți efectiv în țară. Ruta obișnuită de non-dom din Malta, prin contrast, este scalabilă: dacă venitul dumneavoastră extern este sub 35.000 € și nu remiteți nimic, obligația fiscală minimă este zero. Acesta este un număr pe care nicio țară concurentă din UE nu îl poate egala.

Cum să revendicați ceea ce vi se cuvine

Înregistrați-vă rezidența la Identity Malta. Cetățenii UE nu au nevoie de viză pentru a se stabili în Malta. După 3 luni de ședere, aceștia trebuie să se înregistreze la Identity Malta pentru a obține cardul de rezidență, care oferă acces la regimul non-dom după stabilirea rezidenței fiscale malteze. Fără această înregistrare, nu vă puteți stabili formal rezidența fiscală în Malta.
Depuneți un formular FS4 de declarare a statutului de beneficiar la angajator. Formularul FS4 a fost modificat pentru a include câmpuri pentru noile rate ale impozitului pe venit introduse în 2026. Completarea formularului FS4 de către angajați le permite angajatorilor să rețină cu precizie impozitul prin statul de plată, în conformitate cu ratele actualizate. Obțineți versiunea curentă de la cfr.gov.mt și asigurați-vă că angajatorul dumneavoastră utilizează tabelul fiscal corect pentru 2026 pentru statutul dumneavoastră.
Aplicați pentru Programul de Rezidență (TRP) dacă vă calificați. Cetățenii UE, SEE și elvețieni pot aplica pentru TRP prin intermediul unui mandatar autorizat înregistrat. În general, autoritățile fiscale au nevoie de 3 până la 6 luni de la data la care cererea și documentația justificativă sunt depuse la Comisarul pentru Venituri pentru a procesa cererea. Începeți devreme — nu așteptați până după sfârșitul anului.
Auditați-vă remiterile înainte de a depune declarația de impozit pe venit din Malta. Fiecare transfer bancar într-un cont maltez, fiecare card de credit străin utilizat pentru a plăti o cheltuială malteză, contează ca o remitere. Lucrați cu un consultant fiscal pentru a separa ceea ce a fost adus în Malta de ceea ce a rămas offshore.
Verificați deducerile SSC Clasa 1 pe fiecare fluturaș de salariu. Pentru anul calendaristic 2026, atât angajatorul, cât și angajatul sunt obligați fiecare să plătească contribuții la asigurările sociale la o rată de 10 la sută din salariul individual al angajatului, la rate fixe de 55,93 € pe săptămână pentru salarii anuale care depășesc 29.084 €, cu condiția ca angajatul să se fi născut la sau după 1 ianuarie 1962. Dacă angajatorul dumneavoastră deduce mai mult decât plafonul legal, vi se datorează bani înapoi.
Comparați rata dumneavoastră efectivă în țările UE. Utilizați comparatorul de salarii EuroDuty pentru a vedea cum se compară sarcina combinată de impozitare și asigurări sociale din Malta cu cea din țara dumneavoastră de origine — diferența vă va surprinde aproape sigur.

Calculați-vă salariul net exact și comparați-vă drepturile în toate cele 27 de țări UE la EuroDuty — complet gratuit.